Werden Immobilien im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge übertragen, übernimmt der Beschenkte in vielen Fällen die damit in Zusammenhang stehenden Verbindlichkeiten aus der Finanzierung. Die Finanz­verwaltung[1] geht in diesem Fall von einer teilentgeltlichen Übertragung aus. Gleiches gilt bei einem verein­barten Kaufpreis, der unter dem Verkehrswert liegt. Innerhalb der 10-Jahres-Frist für private Veräußerungs­geschäfte i. S. von § 23 Abs. 1 Nr. 1 EStG kann ein Teilentgelt zu einem steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn führen.

Das Niedersächsische Finanzgericht[2] hatte entschieden, dass ein Entgelt bzw. die Übernahme von Verbind­lichkeiten, die betragsmäßig unter den historischen Anschaffungskosten liegen, nicht zu einem steuerpflich­tigen Veräußerungsgewinn führen.

Der Bundesfinanzhof[3] bestätigt in der nachfolgenden Entscheidung dagegen die Auffassung der Finanzver­waltung, dass bei teilentgeltlichen Übertragungen der Vorgang in einen entgeltlichen und einen unentgelt­lichen Teil aufzuteilen ist, sodass hinsichtlich des entgeltlichen Teils ein privates Veräußerungsgeschäft vor­liegen kann, auch wenn das Entgelt unter den Anschaffungskosten liegt.

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[1] BMF-Schreiben vom 13.01.1993 – IV B 3 – S 2190 – 37/92 (BStBl 1993 I S. 80).
[2] Niedersächsisches FG vom 29.05.2024 3 K 36/24 (EFG 2024 S. 1586); Informationsbrief Februar 2025 Nr. 1.
[3] BFH-Urteil vom 11.03.2025 IX R 17/24.